前言

在出口美国时，许多企业都听说过“普遍优惠制度（GSP）”，这是一项专门给予发展中国家的免税贸易优惠政策。如果您的产品来自中国以外的亚洲、非洲等发展中国家，掌握GSP制度规则，将可能直接关系到是否“零关税”入美！

那么，美国GSP制度目前什么状态？企业如何判断是否符合GSP原产地规则？申报时有哪些注意事项？本文将为您一一解答。

一、GSP是什么？

GSP，全称 Generalized System of Preferences，中文叫“普遍优惠制度”，是发达国家为帮助发展中国家（含最不发达国家）“减关税、促发展”的一项非互惠贸易优惠安排。

（一）美国版 GSP 是怎么来的？

法律基础：由美国根据联合国贸发会议（UNCTAD）的倡议，通过《1974年贸易法》设立。
执行机构：美国贸易代表办公室（USTR）为政策主管机构，美国海关与边境保护局（CBP）为落地执行机构。

（二）现在GSP还有效吗？

当前状态：因过期而暂停中！美国GSP的法律授权已于2020年12月31日到期。

在未恢复期间，企业可继续使用GSP标记申报，照常缴纳关税，待恢复时如有追溯条款，可自动退税。即使GSP暂停，合规操作也不能停。现在正确申报，是未来退税的“先手棋”！

二、美国GSP制度的法律依据

想申请“免税入美”？先搞清楚这三条法律基础！

（一）《1974年贸易法》第2461至2467条（19 U.S.C. §§ 2461–2467）

这是美国GSP制度的“母法”：

授权总统指定GSP受益国
确定哪些商品可享免关税待遇
设定价值比例、原产地规则、合规门槛等关键条件

（二）美国协调关税表第4号总说明（HTSUS General Note 4）

这是GSP待遇的“实操清单”：

详细列出GSP适用国家与商品
规定“35%本地价值”和“实质性改变”标准
是判断商品是否符合GSP资格的第一步

（三）《联邦法规》第19卷第10部分（19 CFR Part 10）

这是企业执行GSP的“操作细则”：

如何计算本地含量？
如何判定“直接运输”？
海关申报时需要哪些文件？答案都在这里

三、GSP免税“四大铁规”

不是所有产品都能享受GSP免税，只有同时满足以下4个条件，才能合法享受“零关税”红利：

条件一：商品必须在GSP清单中

看美国协调关税表（HTSUS）里产品编码旁边是否有这些标记“A”，“A+”或“A*”。只要有这些标志，就说明该产品可能有资格享受GSP优惠待遇。

条件二：符合原产地规则

商品必须完全在受益国“生长、产出或制造”；或
含有第三国原料，但须满足“在受惠国发生实质性改变（substantial transformation）“，且受惠国的“本地价值”占CIF价（the appraised value at the time it is entered）的35%以上。

法规来源：HTSUS General Note 4 19 CFR §10.176–10.178

条件三：必须“直接进口”

货物必须从受惠国直接运往美国，不经过其他国家商业流通。允许中转的前提是同时满足以下条件，即不进入其他国家市场、单据清楚注明美国为最终目的地，且中转国不能对货物进行实质加工。

法规来源：19 CFR §10.175（Direct Shipment Rules）

条件四：正确申报“SPI标记”

报关时，在CBP Form 7501中填写正确的标记前缀是享受GSP待遇的关键：A / A* / A+。

小提示：GSP一旦恢复，可追溯退税！只要你在申报时正确填写了SPI标记，将自动适用补退税。可以通过 HTSUS 网站或商业数据库查询商品的SPI标记和是否有国家限制，确保准确申报。

四、【核心要点】美国GSP原产地标准详解

（一）什么是“实质性改变”（Substantial Transformation）？

这是判断一个商品是否“变成受惠国产品”的关键标准。简单来说，原材料经过加工后，必须在名称、用途或属性三个方面产生根本变化。例如，一卷铁丝加工成灯罩框架，就是一种实质性改变。但如果只是切割铁丝为不同长度，不改变其用途或形态，则不构成实质性改变。

以下操作通常不构成实质性改变：

一是，简单组合（如组装多个零件但未进行功能性加工）；
二是，包装、贴标签、混合、冷冻、稀释；三是，改变外观但不影响用途（如仅更换颜色）。

法律依据：19 CFR §134.1(b)，U.S. v. Gibson-Thomsen 等判例

（二）什么是“35%本地价值”（35% Value-Added Requirement）？

即便商品发生了实质性改变，还必须满足受惠国贡献了足够的“本地价值”。本地价值由两个部分组成，包括在受惠国投入的直接成本（direct costs of processing），和在受惠国采购或加工形成的本地原材料的价值。

法律依据：19 U.S.C. § 2463(a)(2)；HTSUS GN 4(d)

（三）如何判断哪些属于“直接成本”？

可计入的“直接成本”包括但不限于：

• 工人工资、福利（含培训费、监督人员薪资）

• 与产品相关的模具、设备折旧费用

• 与产品直接相关的制造成本（如能耗、加工材料）

不可计入的费用包括：企业利润，销售、行政、广告费用，间接管理、办公室支出、商业保险等。

法律依据：19 CFR §10.178

（四）第三国原材料怎么才能计入“本地价值”？

这就涉及关键概念“双重实质性改变（Double Substantial Transformation）”。例如，如果产品使用了来自非受惠国（如中国）的原料，那么这些原料的成本不能直接计入GSP的35%计算中，除非这些原料在受惠国经历了“双重实质性改变”。

法规来源：19 CFR §10.177(a)(2)

（五）敲重点：如何判断双重实质性改变是否成立？

必须发生连续两个“质变”过程，缺一不可：

（1）第一次实质性改变

中国原材料 → 在受惠国加工 → 变成中间商品

例：中国原产的金属管材 → 在柬埔寨加工成金属灯颈（metal neck）。

这个中间产品须具有新的商业名称、用途和特性，可以作为单独商品存在。

（2）第二次实质性改变

中间商品 → 进一步加工 → 成为最终出口商品

例：金属灯颈 → 与其他零件组装 → 成为完整灯具

中间品加工成为最终产品的过程也必须达到“实质性改变”标准。

（六）以下情况不构成双重实质性改变

中国零件直接组装成灯具，只发生一次实质性改变；
中国零件生产成中间产品时工序太简单（如仅切割、清洗、打螺丝）没有发生实质性改变。

只有经历至少两次实质性改变的进口原料，才有资格“变身”成受惠国产品，并计入免税门槛的35%价值！

五、直接运输

（一）什么叫“直接运输”？

根据《联邦法规》第19卷第10部分 §10.175，直接运输（Direct Shipment）的含义是：商品必须从受惠国直接出口到美国，在运输途中不能进入第三国市场或进行加工处理。“直接运输”是GSP待遇的硬性门槛之一。

企业若想申请GSP免税，产品必须直接从受惠国发往美国，运输过程中不进入其他国家市场或未发生实质性加工。

法规依据：19 CFR §10.175

（二）四种常见的“直接运输”合规场景

（三）两种最常见“中转路径”满足“直接运输”的标准

（1）中转但单据清楚指向美国（§10.175(b)）

合规条件：商品没有进入中转国市场（无清关、无转售），且运单、提单、发票均显示最终目的地为美国。建议企业妥善保留提单（Bill of Lading）、发票、仓储单据等材料。

（2）中转但单据不指向美国（§10.175(d)）

合规条件：全程处于中转国海关监管之下；且未进入中转国市场，仅用于非零售形式的销售或仓储；未进行任何实质性操作，仅限装卸、保鲜等维护性操作。建议如在实践过程中存在多次换单、提单更改、中转时间长等情况，须谨慎操作并准备完整证明材料。

结语

虽然GSP当前尚未恢复，但其原产地规则逻辑清晰、实践意义强大，是中国企业全球生产布局（如越南、孟加拉、柬埔寨等）、进入美国市场的关键合规工具。未来若制度重启，提前做好准备将为企业赢得宝贵的“关税竞争力”。

来源：中国贸促会原产地资讯

供稿：邹锐锐，中国贸促会原产地工作组专家，南京市贸促会

审核：邱慈，中国贸促会原产地工作组专家，宁波市贸促会

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